新保险合同准则八大看点 对保险行业将发生哪些影响?

时间:2021-10-07 01:05

本文摘要:新保险合同准则八大看点 对保险行业将发生哪些影响? 12月24日,财务部修订公布了《企业管帐准则第25号——保险合同》(以下简称新保险合同准则)。这是进一步完善我国企业管帐准则体系、保持与国际财政陈诉准则连续趋同的重要结果。 修订完善保险合同准则配景 2006年,财务部公布了《企业管帐准则第25号——原保险合同》和《企业管帐准则第26号——再保险合同》(财会〔2006〕3号),规范了原保险合同和再保险合同的管帐处置惩罚。

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新保险合同准则八大看点 对保险行业将发生哪些影响? 12月24日,财务部修订公布了《企业管帐准则第25号——保险合同》(以下简称新保险合同准则)。这是进一步完善我国企业管帐准则体系、保持与国际财政陈诉准则连续趋同的重要结果。

修订完善保险合同准则配景 2006年,财务部公布了《企业管帐准则第25号——原保险合同》和《企业管帐准则第26号——再保险合同》(财会〔2006〕3号),规范了原保险合同和再保险合同的管帐处置惩罚。2009年,财务部公布了《保险合同管帐处置惩罚划定》(财会〔2009〕15号),进一步规范保险混淆合同分拆、重大保险风险测试和保险合同筹办金计量等问题。上述管帐准则及相关管帐处置惩罚划定(以下统称原准则)加强了保险行业管帐信息透明度,对于规范实务中保险合同管帐处置惩罚起到了很好的指导感化。

然而,跟着我国保险市场的较快增长和金融创新的不停深化,原准则在实施中袒露出一些突出问题,比方,收入提前确认导致收入与用度确认期间不配比、收入中包罗投资身分导致保险公司与其他金融机构的收入信息不行比、精算假设调解对将来利润的影响计入当期损益导致个体保险公司点缀业绩等。针对这些问题,有须要通过修订原准则加以规范。国际管帐准则理事会别离于2017年5月和2020年6月公布《国际财政陈诉准则第17号——保险合同》和《对的修订》(以下统称国际保险合同准则),自2023年1月1日起实施。

按照中国企业管帐准则与国际财政陈诉准则趋同路线图,我国企业管帐准则应与国际财政陈诉准则保持连续趋同。在此配景下,财务部管帐司自2018年头启动了对我国保险合同准则的修订项目。保险合同准则修订完善历程 基于我国保险行业和本钱市场成长的实际需要,管帐司在保险合同准则修订历程中主要完成了以下事情: 一是开展前期研究。通过专题研讨、实地调研、专家咨询等方式,充实听取有关羁系部分、企业、管帐师事务所、高档院校等方面意见,全面研究我国新形势下修订保险合同准则的须要性和修订的主要内容。

二是起草修订初稿。在充实听取各方意见的基础上,联合我国实际起草了修订初稿,并采纳多种方式内部征求意见和开展研讨,同时与国际管帐准则理事会就详细技能问题充实相同和探讨。三是公然征求意见。

2018年12月,财务部印发《企业管帐准则第X号——保险合同(修订)(征求意见稿)》,向社会公然征求意见。2019年7月,联合国际保险合同准则的最新修订,再次就修订中的重点问题公然征求意见。四是组织模拟测试。

为评估新保险合同准则对我国保险行业的影响,财务部结合银保监会组织部门保险公司开展模拟测试事情。参测保险公司共6家,总资产、净资产和保费收入别离约占整个保险行业的73%、72%和55%,具有重要性和代表性。测试成果根基切合国际海内同行的预期。

五是正式公布准则。在重复听取各方意见和模拟测试阐发的基础上,管帐司对征求意见稿作了进一步修改完善,履行财务部审核核准法式后,形成终稿,于2020年12月正式公布。

保险合同准则修订主要内容 新保险合同准则在保险办事收入确认、保险 合同欠债计量等方面作了较大修改。修订的主要内容如下: (一)完善保险合同界说和合同归并分拆 原准则下的保险合同界说未对保险风险对保单 持有人影响、保险风险包罗内容等作出明确要求,导致实务中对保险合同的理解纷歧致。新准则完善了保险合同的界说,明确保险合同必需在特定保险事项对保单持有人发生“倒霉影响”且转移了“重大保险风险”时,才切合保险合同的界说。

别的,新准则还对原准则未予明确的保险合同归并和分拆作出了规范,以反应保险合同的贸易实质。(二)引入保险合同组观点 原准则对保险合同的计量单位未作明确要求,实务中保险公司采纳的计量单位巨细纷歧,可能导致利润分摊不合理、损失确认不实时等问题。为更好地反应保险合同风险及盈亏程度等相关信息,新准则引入了保险合同组合和合同组的观点,要求保险公司将具有相似风险且统一办理的保险合同归类为一个保险合同组合,并以盈利程度等为基础,将合同组合细分为合同组,确认和计量均以合同组为基础单位。为更好地表现保险办事业绩,制止差别时期签订的保险合同因盈亏相抵而不得当地影响各期损益,新准则要求保险公司不得将签发时间距离凌驾一年的合同归入同一合同组。

(三)完善保险合同计量模型 原准则区分寿险合同和非寿险合同,划定了保险合同筹办金和保险合同收入的计量方法。新准则不再区分保险业务类型,而是以保险合同组基于组内各合同权利和义务预计的将来现金流量根据当前可调查折现率折现后的现值为基础,思量非金融风险影响和未赚利润,计量保险合同欠债,作为保险合同计量的一般模型。别的,针对具有直接介入分红特征的保险合同,新准则思量其合同实质,提供了浮动收费法的特殊计量要求;针对吃亏合同,新准则提供了吃亏部门的特殊处置惩罚划定;针对1年以内的短期险合同或满意其他划定条件的保险合同,新准则提供了保费分派法的简化处置惩罚;针对分出再保险合同,新准则提出了减少分出再保险合同与对应的保险合同管帐错配的相关处置惩罚划定。

(四)调解保险办事收入确认原则 原准则划定只有保险与非保险部门可以或许区分且可单独计量时,才能对保险合同举行分拆,不然在通过重大保险风险测试的景象下,该当将该合同整体作为保险合同处置惩罚,对应的保费计入保险办事收入。上述划定导致保险公司确认的收入中包罗了无论保险事项是否产生均须归还给保单持有人的金额,即具有保户储备性质的投资身分,与新收入准则下确认收入的原则不符。新准则要求,保险公司必需分拆保险合同中可明确区分的投资身分和其他非保险办事身分,对于不行分拆的投资身分,其对应的保费也不得计入保险办事收入。新准则关于保险办事收入确认原则的调解将更真实反应保险公司的谋划结果,更好地表现“保险姓保”,同时也与银行等其他金融机构确认收入的原则保持一致。

(五)改良合同办事边际计量方式 原准则未明确合同办事边际在初始确认后如何反应将来提供办事的变化,实务中绝大大都保险公司将当期作出的有利精算假设调解确认为当期利润,导致当期利润确认不合理,甚至存在通过滥用调解假设利用利润的风险。新准则要求保险公司在保险合同组初始确认时确定合同办事边际,且合同办事边际应在每个资产欠债表日按照将来提供办事的变化举行调解,在后续提供办事的期间内摊销。新准则的这一改良将更真实地反应合同办事边际在后续期间的变化,有利于降低利润利用的空间,为财政报表使用者提供决议有用信息。

(六)新增具有直接介入分红特征的保险合同计量方法 原准则对具有直接介入分红特征的保险合同的计量未作出格划定,导致现行管帐实务未能适当表现此类保险合同的特征。新准则划定,对于具有直接介入分红特征的保险合同,因投资收益率变更等金融假设变化引起的与将来办事相关的浮动收费现金流量变更额,该当调解合同办事边际。这一特殊计量要求差别于新准则对不具有直接介入分红特征的保险合同的相关管帐处置惩罚划定,更能表现具有直接介入分红特征的保险合同的实质,制止此类合同因金融假设变更导致保险公司当期利润和净资产的大幅颠簸。

(七)规范分出再保险合同的管帐处置惩罚 原准则区别分入业务和分出业务,对再保险合同作出了差别于原保险合同的管帐处置惩罚划定。新准则统一了原保险合同和再保险合同的管帐处置惩罚,明确划定除了准则出格划定的关于合同办事边际确认等少数差异外,再保险合同合用与原保险合同沟通的管帐处置惩罚原则。

同时,为保持分出再保险合同与对应的保险合同的管帐匹配,新准则划定在计量分出再保险合同的履约现金流量和合同办事边际时,需要思量与对应的保险合同的关联性,以更好地表现分出再保险合同用于弥补对应的保险合同将来赔付的贸易实质。(八)优化财政报表列报 一是新准则简化了资产欠债表项目,要求保险公司根据保险合同组合的余额别离列示保险合同欠债和保险合同资产、分出再保险合同资产和分出再保险合同欠债,更好地表现了保险合同的权利和义务。

二是按照利润驱动因素区分保险公司的保险办事业绩和投资业绩,并在利润表中予以反应。三是新准则进一步强化了披露要求,使得保险公司的风险敞口、盈利能力和利润来历等信息越发清晰透明。

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新保险合同准则公布实施对保险行业发生的影响 新保险合同准则的公布实施将对保险行业发生以下下影响: (一)有利于促进保险行业高质量成长,更好表现“保险姓保”。新保险合同准则要求保费收入分期确认并剔除投资身分,将导致保险公司出格是寿险公司的收入呈现较大幅度下降,但可以更真实地反应保险公司的实际收入程度。并且,按照管帐配比原则,收入和用度将同步下降,因此新准则对保险公司净利润和净资产等财政状况和谋划结果的影响相对有限,按照对海内6家大型保险公司执行新准则的模拟测试成果也根基印证了上述事实。

新准则对保险公司收入确认原则的调解,合理挤出了保费收入中含有的较大“水分”,将有效抑制保险公司盲目扩大收入范围的短期激动,有助于保险公司从头聚焦可带来持久收益的保障型保险产物,越发审慎地研发具有合理利润率的投资型保险产物,促进保险行业高质量成长,真正表现“保险姓保”的保险本源。需要说明的是,执行新准则导致收入范围下降的问题并非我国特有,按照同行测算,欧洲等保险公司执行国际保险合同准则同样会呈现收入范围的大幅下降。(二)有利于抑制保险公司点缀财政业绩,提高管帐信息质量。

保险合同的计量高度依赖精算假设和精算成果。原准则下,精算假设调解对将来利润的影响直接计入当期损益,导致个体保险公司为点缀当期财政业绩不吝虚假调解精算假设。

新保险合同准则下,精算假设调解对将来利润的有利影响不允许计入当期损益,而必需在将来提供办事的期间慢慢确认,使得保险公司操纵调解精算假设来调治当期利润的目的落空,必然水平上抑制了利润利用行为,有助于提高管帐信息质量。(三)有利于加强我国保险公司综合实力,晋升我国保险行业国际形象。与国际财政陈诉准则趋同的新保险合同准则代表了当前全球保险管帐范畴的先进程度。

该准则的公布实施,出格是保险合同欠债的计量、保险办事收入和保险办事用度简直认等,需要保险公司的财政部分、精算部分、业务部分、销售部分、信息技能部分等的精诚互助、协同发力,有利于促进晋升保险公司精细化办理程度和综合竞争实力,有利于铸造一批优秀的复合型保险管帐专业人才。同时,实施新保险合同准则也有利于我国保险公司与国际同行对标,晋升我国保险行业的国际形象和国际影响力。新保险合同准则的实施规模和时间摆设 国际保险合同准则自2023年1月1日起实施。

为兼顾我国市场情况和企业实际能力,在实施规模和实施时间上采纳分步到位的措施。详细如下:(一)在境表里同时上市的企业以及在境外上市并接纳国际财政陈诉准则或企业管帐准则体例财政报表的企业自2023年1月1日起实施,以制止呈现境表里报表管帐准则合用差异。

(二)其他执行企业管帐准则的企业(包括境内上市公司)自2026年1月1日起实施,觉得其留出富足筹办时间,总结鉴戒境外上市企业执行新保险合同准则的经验,确保准则实施质量。同时,允许企业提前执行。别的,鉴于保险合同准则新旧变更较大,为帮忙相关企业顺利过渡至新保险合同准则,新准则提供三种跟尾方法:一是全面追溯调解法;二是批改的追溯调解法,该方法下提供了多项简化处置惩罚摆设;三是公允价值法。财务部分如何做好新保险合同准则的实施指导事情 一是增强宣传培训。

财务部分要接纳多种渠道和形式,做好新保险合同准则宣传培训,帮忙和指导实施企业和管帐师事务所把握新准则的根基内容及主要变化,实时做好新准则实施前的各项筹办事情。二是增强实施指导。财务部将尽快公布新保险合同准则应用指南,为企业实施新保险合同准则提供操作性指引。

各地财务部分要密切跟踪新准则实施筹办环境,做好监视指导,相识收集新准则实施筹办中碰到的问题并实时反馈。三是增强政策协同。财务部将增强与有关羁系部分的相同协调,确保新保险合同准则与有关羁系政策的协调一致,积极形成羁系协力,同时会同税收部分抓紧研究新旧准则下税收政策的跟尾过渡问题。

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